金融业营改增：行业将平稳过渡

原标题：金融业营改增：行业将平稳过渡

金融业是福建的新支柱产业。2015年，全省金融业税收收入480.18亿元，占财政总收入的11.59%。5月1日起的此次营改增扩围，全省近5900户金融业纳税人将告别营业税，改缴增值税。

金融业业务复杂，金融衍生品庞杂，如何稳妥推进改革成为此次营改增扩围后备受关注的焦点。不少企业对营改增后税负是否增加感到焦虑，不知如何应对。

对此，福建省国税局专门回应：本轮全面推开营改增试点，目标是所有行业的税负都将只减不增，金融业也将实现平稳过渡。

综合税负影响小

近日，福建省国税局营改增专家宣讲团来到邮储银行福建省分行，为该行系统内的600余名财务人员就营改增后金融服务的税目范围、计税方式等问题进行了详细解读。

税率的变化是银行财务人员关注的重点。有人问：“营改增后，金融业的适用税率为6%，比之前的营业税提高了1个百分点。实际税负会不会增加？”

“表面上看，金融业一般纳税人营改增后税率提高了1个百分点，但名义税率的提高并不代表实际税负的加重。”福建省国税局专家表示。

首先，增值税是价外税，跟营业税比较，换算成不含税后实际税率为6%/（1＋6%）=5.66%。因此，理论税负只增加0.66%。

其次，5.66%也并非金融企业实际的税负。由于增值税应纳税额=销项税额-进项税额，允许金融企业将外购新增不动产、设备及服务中所含的增值税税金从销项税额中进行抵扣，企业只要购进时充分取得合法有效抵扣凭证，一般纳税人税负不会上升。

此外，金融业小规模纳税人适用简易征收办法按3%征收率征税，税负降幅逾40%，充分享受改革红利。

事实上，金融业营改增对其他行业或企业也将产生影响。国税专家表示，营改增试点后，一方面，所有行业从事诸如股票、债券交易等金融服务，也需要按规定缴纳增值税；另一方面，对于纳税人向金融机构支付费用中所含的增值税税金，若是政策规定允许的也可予以抵扣。

哪些支出可抵扣？

“与过去营业税全额征税相较，增值税只对增值额征税，销项税额扣除进项税额后的差额，才是实际应交的税额。”福建省国税局专家表示，根据新规，营改增试点以后，金融业纳税人为经营活动购买的货物、服务、无形资产和不动产，除有特殊规定外，均允许抵扣。

营改增后，金融企业可抵扣范围很广：信息系统软硬件及维护费；网络传输费用；外包的呼叫中心服务费用；广告、宣传费用；安保、押运费用；不动产的购置、租赁、修缮、装潢费用；各类办公用品、水电费等运营支出，购买交通运输车辆等费用，只要取得合法有效扣税凭证，就可以抵扣进项税额。

按照新政，邮储银行福建省分行计划财务部总经理缪起时现场算了一笔账：假设银行2016年5月份取得理财管理收入100万元，设备维护费支出7万元，咨询费支出6万元，办公场所租金6万元，水电、办公耗材支出2万元，其应交增值税为100/（1+6%）×6%-［（7+6）/（1+6%）×6%+6/（1+11%）×11%+2/（1+17%）×17%］=4.04（万元），较原营业税100×5%=5（万元），可少缴0.96万元。

“如何取得进项税额，将直接影响企业税负水平。看来，以后在发生购买支出时要按政策规定合法、有效地取得增值税专用发票。”缪起时说。他还建议，银行或可尝试剥离非主营业务，或将原来零散采购向大宗物品采购转化，以获得更多进项抵扣。

国税专家表示，营改增将减少金融行业的税收负担。网点多、规模大、新增固定资产投入高的实体金融企业受益尤为显著。

优惠政策平移多

据福建省国税局专家介绍，为了保证金融业实现平稳过渡，在制度设计上，本轮营改增基本平移了原有营业税下的税收优惠。如：金融企业同业往来利息收入免税、国债和地方政府债利息免税、一年期以上人身保险产品保费收入免税等等。同时，对于存款利息和被保险人获得的保险赔付也不征收增值税。

考虑到贷款业务存在出现坏账的可能，试点实施办法也继续沿用了以往的营业税优惠。即：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时再按规定缴纳。该规定将有利于降低金融企业的资金占用率，提升其利润空间。

对于金融商品转让时可能出现的亏损，试点实施办法也“照旧”作了特别规定：对于纳税人转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额作为销售额；若相抵后出现负差，可结转下一纳税期后与下期转让金融商品销售额相抵。

举例来说，假设某企业5月1日购买A股1万股，买入价10万元；购买B股1万股，买入价20万元。5月26日，将A股一次性卖出，亏损2万元；6月28日，将B股一次性卖出，盈利10万元。那么该企业在6月申报时，由于销售A股出现亏损，当月不需缴纳增值税，同时还可将2万元负差结转至下月。那么，7月该企业应申报缴纳增值税=（10-2）/（1+6%）×6%=0.45（万元）。

“这意味着，如果企业当期购买债券对外销售后亏损，不仅不需缴税，其亏损部分还能冲减下期转让金融商品销售额。但需提醒的是，该买卖负差不可结转到下一个会计年度冲减。”国税专家说。