解读国人税负

《环球》杂志记者/谢黎 王宁 实习记者/赵琪

近段时间，一系列的消息让人们的话题开始围绕着各种税收问题打转:

去年11月30日，国家税务总局在官方网站上发布关于纳税人权利与义务的公告，就纳税人在履行纳税义务中的14项权利与在纳税过程中应负有的10项义务进行了详细解读。“明白纳税”成为广大民众热议的话题。

1月28日，国家税务总局财产行为税司副司长杨遂周在接受媒体采访时证实，环境税税制目前正在研究之中，具体的征税范围、实施时间、管理机关尚未确定。这个消息引起了多方关注。在各大门户网站，网民展开大规模PK，一方认为现有的中国家庭用车税费负担已经够重，汽车消费税、燃油税和车购税也已起到了限制大排量车、鼓励购买小排量车的调节作用，而另一方则认为征收环境税将更有利于节能减排。

同时，关于“空转”多年的物业税的讨论近来也愈发热烈。尽管何时开征物业税尚无定论，但有关物业税开征的日期、方式和税率却已流传出数十种不同的版本。甚至有人戏称:“物业税就像是春节放的烟花，在半空转得人眼花缭乱，不知道什么时候就忽然落地。”

事实上，税收问题一直为大众所关注。税收通过对国民收入的分配和再分配，可以在一定程度上引导或影响经济发展的方向和速度，有经济杠杆的作用。税收不仅和企业经济活动息息相关，更覆盖了公众日常生活的方方面面，和每一个人都息息相关。我们的税负到底有多重，税负痛苦能否转变为国民幸福等问题更是长期以来人们关注的焦点。

中国税负高吗

国家税务总局税收科学研究所所长、研究员刘佐对《环球》杂志记者分析说:“福布斯曾发布过税负痛苦指数，但它的计算方法是不科学的。它把一个国家主要税种的税率相加，得出一个值，而这个数据根本没有可比性。比如，福布斯计算中国税负痛苦指数时使用的个人所得税税率为45%，而实际上中国的个人所得税按照九级超额累进税率征收，其最高税率为45%，约占指数的四分之一，但真正按照45%税率纳税的人极少。此外，中国的个人所得税收入不足全国税收总额的7%，但是美国个人所得税收入却占全国税收总额的三分之一以上。这个例子可以说明福布斯税负痛苦指数的计算方法是错误的，所以其得出的结论也是不可靠的。”

“在世界范围来看，中国的税负指数并不算高。”刘佐介绍称，“2008年，中国税收收入占国内生产总值(GDP)的比重是17.3%。按照这个口径，跟发达国家相比，中国属于低水平。美国、英国、法国、日本等国家的税负都比中国的税负高，税收收入占GDP的比重都超过20%或者30%，有些欧洲福利国家的税负甚至超过50%。跟发展中国家相比，中国属于中等水平，比韩国、俄罗斯、巴西等国家低，但是比巴基斯坦、埃及、秘鲁等国家高。就各行业、地区而言，中国还有很多低税领域，如农业、能源、交通、教育、医疗等，不发达地区的税负通常也明显低于发达地区。”

但值得注意的是，评价一国税负的高低不仅要考虑税收收入占GDP的比重，还要考虑财政开支的范围和效果。