个人大额欠税，拟纳入税务强制执行

11月6日，税收征收管理法修订草案经十四届全国人大常委会第二十五次会议初次审议后全文公布，在中国人大网公开征求意见，截止日期为12月5日。草案共6章100条，较现行法新增13条、删除7条、修改75条。现行法1992年制定、2001年全面修订，此后仅三次个别条文修改，距上次全面修订已25年。

“数额巨大”才动，批准权在地市级

现行法第四十条的强制措施和强制执行，适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。不从事生产经营的自然人欠税，税务机关没有直接强制执行权，需申请法院执行。

草案第四十四条第二款补上了这一块：“个人欠缴税款数额巨大的，经设区的市级以上税务局（分局）批准，税务机关可以实施前款规定的强制措施或者强制执行。”

三道约束同时落下。批准层级上，企业类欠税由“县级以上税务局（分局）”批准，个人提到“设区的市级以上”。财产范围上，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用不在强制措施和强制执行范围内，“费用”是现行法没有、此次新增的。执法方式上，“税务机关对个人实施强制措施和强制执行，不得进入个人住宅”，这句话在第四十五条第一款又作为一般原则重写了一遍，约束的是全部强制行为，不只针对个人欠税。

强制措施还有期限：一般不超过六个月，情况复杂经国务院税务主管部门批准可以延长，最长不超过三个月，延长决定须书面告知并说明理由。

“数额巨大”的具体标准，草案没有写。按第九十九条，国务院将依据本法制定实施细则，这一标准有待配套规定明确。

平台、大数据、出资人被拉进征管链条

平台要报送，也要办理申报。第二十九条要求互联网平台企业向税务机关报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息等涉税信息，并按规定“办理平台内经营者和从业人员纳税申报等涉税事宜”（实务和官方解读中常称“代办”，草案用语是“办理”）。未报送的，第六十六条最高可罚至200万元，情节严重或特别严重的可责令暂停相关业务或停业整顿；未按规定办理申报等涉税事宜的，按未缴少缴税款的50%以上3倍以下罚款。

涉税大数据取得法律依据。第三十八条授权税务机关运用申报信息和依法获取的第三方信息，对申报的真实性、准确性、完整性做风险分析，评估应纳税额，实施与风险程度相匹配的管理措施。

追缴可以穿透到出资人。第五十二条规定，出资人未依法履行出资义务、抽逃资金或者违规办理注销登记，导致税务机关无法追缴未缴、少缴或者多退的税款，情节严重的，经省、自治区、直辖市以上税务机关批准，可向出资人追缴税款和税款滞纳金。出资人滥用法人独立地位和出资人有限责任逃避缴税的，税务机关不直接追缴，而是向法院起诉，由法院追缴。

逃税可以无限期追征。第五十五条第三款规定，对逃税、抗税、骗税，经设区的市级以上税务机关批准，追征不受三年、五年期限限制。法条用的是“不受前款规定期限的限制”，不是“延长追征期”。

税款滞纳金封顶，复议不再先清税

草案把“滞纳金”改称“税款滞纳金”，第四十一条保留按日万分之五，加了一句“税款滞纳金不得超出税款本数的二倍”。现行法按日万分之五加收，没有上限。

免予加收的情形列在第四十二条：因不可抗力无法按期缴纳、情形消除后三个月内补缴的；因入库地点、税种属性、征收机关等变更需重新缴纳的；缴纳已超过追征期税款的；其他法定情形。这些都要经设区的市级以上税务机关批准。经批准延期缴纳期间，同样不加收。

复议门槛下调。第九十二条不再把缴清税款或提供担保作为申请行政复议的前提；但对复议决定不服起诉的，仍须按税务机关的决定缴纳税款、税款滞纳金或提供担保，起诉期限为收到复议决定书之日起 60 日。

其余几条指向同一件事：把裁量收进笼子。第五条要求国务院税务主管部门加强税务执法的统一性和规范性；第三十九条要求建立全国统一的核定征收制度；第八十条要求建立税务行政处罚裁量基准制度。处罚也分了档：逃税按第六十七条处 50% 以上 5 倍以下罚款；不构成逃税但造成少缴的，按第六十八条处 50% 以上 1 倍以下，未造成少缴的责令改正、可处 5 万元以下。

征求意见到12月5日。截至11月9日，中国人大网该草案页面已有180人次参与、提交363条意见。援引央广网报道，中国政法大学施正文判断，此次修订幅度大，可能经三审才交付表决。

三个落地问题值得盯：一是“数额巨大”这条线划在哪；二是出资人追缴中“情节严重”怎么认定；三是平台办理申报的范围，国家税务总局征管和科技发展司负责人介绍，依法不需要办理税务登记的平台内从业者由平台办理相关涉税事宜，已办理税务登记的经营者仍需自行申报。