美国联邦个人所得税按家庭实际支付能力征税而不是按总收入征税。联邦个人所得税通过总收入扣减家庭必需的刚性支出，使得个人所得税制度设计充分体现了量能征税的原则。家庭联合申报从国际通行的做法看，必须要具备很高的条件。但从长远看，这是个人所得税一个发展趋势，就是让个人所得税税制更加人性化。

◎周一凡

美国的纳税申报

丁凌(化名)在美国工作时每年1月都急切盼望能快点收到公司给她寄来的W-2表，因为拿到这张表格，她就可以申报个人所得税了。“在美国工作的5年，每年报完税都能得到一笔退税，你说我能不积极吗？”丁凌说。

每年元旦后，美国纳税人都会收到工作单位寄来的一份称作W-2的工资清单，上面写明过去一年所得工资总数，并分别列出被联邦政府和州政府扣掉的税款。如果你有N份工作，那就有N份W-2。如果过去一年，纳税人曾在美国不同的州、不同城市工作过，也会收到不同的W-2。因为美国各州税率不同，有一些城市比如纽约，也会单独征税。丁凌就曾因有一年在美国三个州中的4个城市，收到过4份W-2表。联邦除课征所得税外，另还有6.2%社会安全税，社会安全税年薪扣缴上限为9.42万美元。还有一项联邦医疗保险税1.45%，则无年薪扣缴上限。

这份W-2表上，除列明纳税人一年总收入，一年的总代扣税款外，还有雇主提供的医疗养老保险计划等。因为美国国内收入局在个人各项所得中不予列计的项目中，与雇佣有关的不予列计项目是占比最大的一类。对员工而言，这些项目不记入应税项目，可以大大增加实际报酬率。而对雇主来说，他们可以把这些费用作为经营费用扣除，从而大大鼓励雇主向员工提供更多的福利。在美国，许多公司为员工提供退休保险金、集体定期人寿保险、健康和事故保险，像这样的保险计划，只要符合美国税法相关规定，雇主和员工都不必支付税费。而对于那些没有获得合格雇主提供退休计划的纳税人，自己支付的退休费用，可以在计算调整后的毛所得时扣除。

此外，如果有房产并且每月分期偿付买房的贷款，还会收到房地产抵押贷款公司寄来的清单，列明过去一年缴纳了多少物业税和付了多少贷款利息。因为这两项都可以从应纳税总数中扣除，从而减少纳税额。

丁凌在等待这些资料的同时，会把过去一年几乎所有的消费单据拿出来，因为美国国内收入局对个人应纳税中，可扣除项目规定非常详细，涉及个人生活的方方面面。

纳税人如果生病了，各种治疗费及交通费用票据都要保存好，作为申报扣除的凭证。美国税法规定，只要医疗费超过个人调整后毛所得的7.5%，便可申报扣除。按美国税法规定，凡是各种治疗费用，配普通眼镜或隐形眼镜、假牙、助听器和假肢等的费用;戒酒或戒毒的治疗费;激光矫正手术费;用应税所得缴付的医疗保险费，包括长期护理保险等，都可申报扣除。

另外，在医生开的处方上，各种必要治疗措施所带来的费用，也可申报扣除。比如，医生建议你买台空调以减轻过敏症，买空调的钱以及空调所耗电费，都属可扣除项目。还有，前往治疗地的往返车费也可申报扣除，国内收入局规定了每英里扣除标准。

减肥费用也可记入扣除，但这种减肥应是医疗上必需的，如为了免于患上肥胖症或高血压，医生建议你减肥，这时减肥费用就可记入扣除。不过，整容的费用不能列入扣除。